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應納稅額的計算

發布時間:2014-12-29 21:48

(一)一般納稅人應納稅額的計算 一般納稅人在計算應納增值稅稅額時,先分別計算當期銷項稅額和進項稅額,然后以進項稅額抵扣銷項稅額后的余額為實際應納稅額。應納稅額計算公式為

應納稅額的計算
    (一)一般納稅人應納稅額的計算
    一般納稅人在計算應納增值稅稅額時,先分別計算當期銷項稅額和進項稅額,然后以進項稅額抵扣銷項稅額后的余額為實際應納稅額。應納稅額計算公式為
 
    當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
 
    應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
 
    公式中的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。
 
                          含銷售額
           不含稅銷售額=
                           1+稅率
 
 
    準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額:根據稅法規定,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規定的扣除率計算的進項稅額。
    (1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。武漢公司注冊
 
    (2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
 
    (3)增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的農業產品,或者向小規模納稅人購買的農產品,從2002年1月1日起,準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額,從當期銷項稅額中扣除。其進項稅額的計算公式為
 
    準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率
 
    (4)增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用,以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不并人銷售額的代墊運費除外),根據運費結算單據(普通發票)所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除,但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。武漢注冊公司
 
    準予抵扣的進項稅額=運費×扣除率
 
    (5)生產企業一般納稅人購人廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資,可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額。
 
    (6)自2004年12月1日起,增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準),準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。
 
    (二)小規模納稅人應納稅額的計算
    小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的6%或4%的征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額。
 
    應納稅額=銷售額×征收率
    公式中的銷售額也是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括按6%或4%的征收率收取的增值稅額。
 
                   含稅銷售額
    不含稅銷售額=
                    1+征收率
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