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稅收要素的籌劃(二)

發布時間:2013-11-09 19:32

(四)稅收優惠 稅收優惠是降低或免除稅收負擔的一個重要因素。一般情況下,稅收優惠越多,稅后利益就越大。 國家為了實現不同的政策目標,幾乎在所有稅種中都規定有減免稅政策,尤其

      (四)稅收優惠
      稅收優惠是降低或免除稅收負擔的一個重要因素。一般情況下,稅收優惠越多,稅后利益就越大。
      國家為了實現不同的政策目標,幾乎在所有稅種中都規定有減免稅政策,尤其是主要稅種的減免稅政策更多這形成了稅負的許多差異。研究各稅及各種減免稅的優惠待遇、條件以及對稅后利益的影響,通過合理地安排涉稅行為,可以取得明顯的稅收利益。
      此外,還有出口退稅、外商投資企業再投資退稅、購買國產設備用新增所得稅抵免設備投資等稅收政策,只要符合稅收優惠條件,對這些稅收優惠政策進行籌劃,可以取得稅收利益。
      (五)稅負結構
      納稅人不同的經濟業務往往繳納不同的稅種,形成不同的稅負結構,進而影響納稅人稅負的高低。對稅負結構進行籌劃,有利于實現稅后利益的最大化。一般情況下,稅收籌劃應使涉稅活動向繳納稅種少、總體稅負最低的經營業務靠攏。例如,代銷與經銷業務的稅負結構不同,財產自用與對外出租的稅負結構不同,從不同的納稅人購進貨物稅負不同,將財產銷售后對外投資與直接對外投資的稅負不同等。
      (六)稅收管轄權
      各國對國際稅收管轄權的規定存在較大差異,進而直接影響著跨國納稅人的稅負狀況,所以,對國際稅收管轄權進行籌劃,可以取得明顯的稅收利益。
      避免雙重征稅。在各國稅收的管轄中,多數國家奉行屬地和屬人雙重稅收管轄權原則,同時,為了解決重復征稅問題,又通過國際稅收協定或者單方面規定,采取了避免雙重征稅的措施。但是,各國在避免雙重征稅方面也存在一定的差異。
      跨國納稅人。各國對跨國納稅人中的居民一般規定承擔無限納稅義務,對非居民規定承擔有限納稅義務。但是,對非居民納稅人的認定存在較大的差異,有的國家規定超過一定的居住時間如2個月、半年、1年期為標準,也有的規定以是否有永久性住所為標準。所以,跨國納稅人在一國居住的時間或是否有永久性住所,就成為稅收籌劃的內容之一。
      各國的稅收負擔和稅收負擔結構差異很大。在不同的國家或者地區,進行投資經營或者工作會承擔不同的稅負。一般情況下,在宏觀稅負低或者稅負結構有利的國家或地區投資經營或工作,繳納的稅收就少。對不同國家或地區的稅負狀況進行籌劃,是所有跨國公司稅收籌劃的主要內容。這些內容包括:
      (1)籌劃不同國家或地區的總體稅負;
      (2)籌劃不同國家或地區的稅負結構;
      (3)籌劃不同國家或地區的主體稅種。
 
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